Kontrahent naszego klienta otrzymał zaliczkę na poczet usług i wystawił fakturę ze stawką zw, będąc podatnikiem zwolnionym z VAT na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy o VAT. Następnie po przekroczeniu progu zwolnienia zarejestrował się jako podatnik VAT czynny. W jaki sposób powinien udokumentować otrzymanie kolejnej zaliczki? Jak potem wystawić fakturę rozliczającą? Czy należy skorygować pierwszą wystawioną fakturę zaliczkową?
Przede wszystkim jedna transakcja nie może być jednocześnie zwolniona i opodatkowana VAT. Sposób opodatkowania zaliczki zależy od sposobu opodatkowania transakcji, a ta została dokonana już przez podatnika VAT czynnego.
- Pierwsza faktura zaliczkowa była wystawiona bez VAT i było to poprawne, ponieważ kontrahent nie był wtedy podatnikiem VAT.
- Jeśli teraz wystawi kolejną fakturę zaliczkową będzie ona opodatkowana VAT, ponieważ jest już czynnym podatnikiem VAT.
- Ponieważ usługa zostanie ostatecznie zrealizowana w okresie, kiedy kontrahent jest czynnym podatnikiem VAT, cała transakcja będzie opodatkowana VAT.
Zakładając, że umowa jest podpisana na kwotę netto rozliczenie będzie przykładowo przy wartości umowy 4500 zł wyglądało następująco:
| netto | stawka | VAT | brutto | |
| zaliczka I | 1000 | zw | 0 | 1000 |
| zaliczka II | 1500 | 23% | 345 | 1845 |
| faktura rozliczająca | 4500 | 23% | 1035 | 5535 |
| minus zal I | -1000 | zw | 0 | -1000 |
| minus zal II | -1500 | 23% | -345 | -1845 |
| do zapłaty | 2000 | 23% | 690 | 2690 |
Zapraszamy do lektury naszych innych wpisów.